Налогообложение ЗПИФ: какие налоги платят участники закрытых паевых инвестиционных фондов — AKTIVO

Налогообложение ЗПИФ: какие налоги платят пайщики закрытых паевых инвестиционных фондов

3 февраля, 2023 (обновлено 23 апреля, 2024)
Время чтения:   7 мин
Константин Фирсов
Константин Фирсов
Содержание

Этот вопрос следует разделить на две части: есть налоги, которые платят фонды (точнее, управляющие ими компании), и налоги, которые должны платить сами инвесторы.

ЗПИФ есть разновидность ПИФов, поэтому разбор вопроса логичнее провести «от обратного», то есть понять, как платит налоги усредненный ПИФ, и затем переходить к конкретике ЗПИФов.

Забегая вперед скажем, что сами пайщики-физлица, по сути, платят только один вид налогов — НДФЛ. Происходит это в тех случаях, когда пайщик тем или иным образом продает свои паи и получает прибыль с этой сделки.

Что касается фондов, то по закону они представляют собой «имущественный комплекс без образования юридического лица», то есть их доходы не облагаются никакими налогами вплоть до погашения, реализации или обмена паев. Однако, налогообложение может распространяться на сами активы, которые находятся во владении фондов.

Какие налоги платят пайщики и ПИФы

НДФЛ — главный налог, о котором необходимо помнить инвестору.

Ставка НДФЛ фиксирована для всех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ и не зависит от вида конкретного ПИФа. По умолчанию она составляет 13%, но если ваш совокупный доход превысил 5 млн ₽, то ставка вырастает до 15%. Налогооблагаемой базой, в данном случае, считается положительная разница между суммой, потраченной изначально на покупка пая, и суммой, полученной от его реализации.

В ПИФах налогами может облагаться имущество, которым они владеют. Эти налоги, как правило, платят управляющие компании, а не инвесторы. Кроме того, фонд может быть рентным — пайщики такого фонда могут получать регулярный доход, скажем, от потока арендных платежей. С этого регулярного дохода также нужно уплатить налог, но и здесь взаимоотношения с ФНС берут на себя УК.

Это реальный пример: так платят налоги ЗПИФН — подвид ЗПИФов, активы которых представлены объектами недвижимости.

Расчет налога по операциям с паями ПИФ

Рассчитать НДФЛ можно самому, хватит самого простого калькулятора. Рассмотрим на конкретном примере:

  1. Предположим, что инвестор приобрел паи на сумму 300 000 ₽.
  2. Через время он продал эти паи, выручив 400 000 ₽.
  3. Его прибыль — 100 000 ₽. Для нее действует ставка НДФЛ в 13%.
  4. Сумма налога, которую необходимо оплатить — 13 000 ₽.

Паи ПИФов: налоговые льготы

С 2014 года для российский инвесторов действует инвестиционный налоговый вычет. Порядок его получения регламентируется ст. 219.1 Налогового кодекса.

Важно: обратите внимание, что инвестиционный вычет применим только к доходам от продажи паев биржевых ПИФ, которыми управляет российская компания. Кроме того, все операции должны проходить через индивидуальный инвестиционный счет.

Возможность воспользоваться вычетом возникает при соблюдении одного важного условия — вы должны владеть инвестиционными активами как минимум три года. Есть у него и «верхний порог»: освободить от налогообложения можно не больше 3 млн ₽ за каждый год владения и вернуть можно не более 400 тыс ₽. То есть за три года владения активами можно не платить НДФЛ с прибыли равной (или меньшей), чем 9 млн ₽.

Чтобы получить вычет, надо или самому обратиться в налоговую с декларацией 3-НДФЛ или подать соответствующее заявление налоговому агенту.

Как инвестор ПИФа облагается налогом

Порядок уплаты зависит то того, есть ли у вас налоговый агент. В большинстве фондов в этом качестве выступают управляющие компании — они рассчитывают и перечисляют нужные суммы в ФНС самостоятельно.

Бывает так, что инвесторы сами продают паи на вторичном рынке, не пользуюясь посредническими услугами УК. В этих случаях все зависит от способа проведения торгов.

Если паи были куплены через УК и проданы на фондовой бирже, то налоговым агентом становится брокер, на депозитариях которого вы разместили паи перед продажей.

Вам нужно предоставить брокеру:

  • договор или заявку на приобретение паев;
  • справки, подтверждающие фактические затраты, связанные с покупкой активов;
  • квитанции об уплате дополнительных сборов;
  • документы, подтверждающие право собственности на паи
  • справку о движении средств на счетах инвестора за весь период владения активами;

В некоторых случаях, по требованию брокера, может понадобиться заявление об учете расходов, понесенных до момента заключения договора с агентом.

Все упомянутые справки можно получить в управляющей компании, с помощью которой вы приобретали паи.

Если паи и приобретаются, и продаются на бирже, то налоговым агентом также будет брокер. В данном случае он владеет информацией о затратах, связанных с приобретением, хранением и реализацией паев, поэтому дополнительные справки и документы не нужны.

Если паи продаются на неорганизованном рынке и без участия посредника, то задача по уплате НДФЛ полностью ложится на ваши плечи.

Обращайтесь в ФНС со следующими документами:

  • декларацией;
  • справкой о доходах физического лица;
  • документами, подтверждающими факт приобретения и продажи паев, а также понесенных расходов.

Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, а сам налоговый платеж нужно внести до 15 июля.

Налогообложение ЗПИФ недвижимости и его пайщиков

Объекты недвижимости фондов ЗПИФН облагаются тремя налогами:

  • на имущество;
  • земельным (только если земля находится в собственности фонда);
  • НДС.

НДФЛ уплачивается ежемесячно, с дохода на приобретенные вами паи. Выбирая фонд для инвестиций, обращайте внимание на то, занимается ли управляющая компания всеми этими выплатами самостоятельно. Важно понимать каков будет чистый доход фонда, уже после всех отчислений и нужно ли вам будет лично контролировать этот вопрос. От себя посоветуем инвестировать в фонды, где УК выплачивает пайщикам полностью очищенный доход, уже после уплаты НДФЛ — так работают фонды AKTIVO.

Кроме того, если вы продаете паи на вторичном рынке (такое возможно далеко не во всех ЗПИФНах, но в наших эта опция работает в полной мере), вы должны заплатить НДФЛ снова, уже по факту этой сделки. Рассчитывается он просто: вычитаете цену покупки пая из цены продажи, получаете некую разницу (положительную), а затем высчитываете 13% от получившейся суммы. Эти 13% и надо уплатить в ФНС.

AKTIVO — коллективные инвестиции в коммерческую недвижимость Подробнее